Benetako maratoia, zeinetan oztoporik falta izan ez zena, nahiz eta onarpenaren bidean izaera prozesalekoa izan, gehienbat oposizioko indar politikoen eta gobernuan dauden indar politikoen arteko auzitegiko liskarrak direla eta: hona hemen Italiako kriptografia-zergen inguruko azkena.
Espero bezala, testuaren behin betiko onartutako bertsioak ez du sorburu-testutik asko desbideratzen. Bestalde, maniobra konfiantzaren inposizioarekin blindatu da, abenduaren amaierarako helmuga gainditzea lortu eta, horrela, behin-behineko ariketaren mamua saihesteko.
Neurri fiskalak protagonismoa hartzen duen maniobra da eta, kriptografia-moneta munduko erabiltzaileei eta operadoreei eragiten dien aldetik, lehen aldiz, "kriptoaktibo" deitzen direnei espresuki eskainitako zerga xedapenen argia ikusten da. legea eta zutabe hauetan neurri handi batean aurreikusi duguna.
Xedapenak 126/144 Legearen 1. artikuluko 197.etik 2022.era bitarteko paragrafoetan bildu dira.
Orain arte bezala crypto mundua dagokionez, alderdi zentrala kripto-aktiboen transakzioen kapital-irabazien errentaren ad hoc tipologia bat sortzean datza, askotariko diru-sarreren kategoria zabalagoaren barruan.
Errenta mota honi dagokionez, a %26ko ordezko zerga sartzen da, 2,000.00 eurotik gorako plusbalioak sortzen direnean abiarazten dena.
Iraganerako, legeak dio kripto-aktiboen transakzioetatik lortutako diru-sarrerak askotariko errenta izenekoen esparruan sartzen direla (TUIR 67. art.), beraz, aurretik araututako ordezko zergaren menpe. Hau da, % 26ko gainbalioetan oraindik, hau da, kontrabalioa 51,645.68 euroko atalasea gainditzen duen aktiboak zazpi lanegun jarraian edukitzean soilik abiarazten da.
Aurrekontu legean ezarri den beste printzipio bat atzerriko aktiboak kontrolatzeko kripto-aktiboak deklaratzeko betebeharra da, eta, beraz, haiek ospetsuan sartzea. RW forma aitorpenarena.
Orduan, gordetako kripto-aktiboen aktiboak azaleratzera zuzendutako xedapen batzuk daude eta iraganean RW formularioan deklaratu ez zena konpontzeko.
Azken asteetan idatzi denez, lege honek abantailak eta eragozpenak ditu.
Zalantzarik gabe, positiboa da kriptografia-moneta transakzioei eta, oro har, hainbat kripto-aktiboei eragiten dieten zerga-alderdiak esplizituki erregulatzeko bidea ireki izana.
Modu honetan, beste ezer ez bada, argitasun eta kontzientzia gehigarri bat egon daiteke zergadunentzat, eta finantza-bulegoen interpretazio arbitrario eta kontraesankorren aurrean mugaren bat.
Bestalde, oraindik ere asko eta gehiegi dira lege honek jorratu gabe uzten dituen alderdiak.
Eta (agerikoa denez) legegileak lortu nahi zuen helburu nagusietako bat kriptografia-munduarekin lotutako zerga-gaien agerpena izan zen, lege hau idazteko modua, ez dago ziur helburu hori lortuko denik.
Ikus dezagun zergatik.
Kripto zerga berriaren mugak eta azpiegiturak
Lehenik eta behin, lege berrian ezarritako zerga betebehar ezberdinen azpian "kriptoaktibo" kontzeptua dago. Hau da, ez dago "moneta birtualaren" kontzeptura, dirua zuritzearen aurkako legediak definitzen duen moduan (231/2007 Legegintzako Dekretua).
Onartu berri den legearen arabera:
""Kripto-aktibo" terminoak balio edo eskubideen irudikapen digitala esan nahi du, elektronikoki transferitu eta biltegiratu daitezkeen, erregistro banatuko teknologia edo antzeko teknologia erabiliz".
AML legean jasotako definizioa jada zabalegia bazen, nahiz eta Europa mailan ezarritako definizioekin alderatuta, sartu berri den "kriptoaktiboen" kontzeptuak edozein motatako aktibo, aktibo ukiezin edo aplikazio zerga berdinaren mende jartzen amaitzen du. tratamendua, erregistro banatuko teknologietan oinarritzen direlako soilik.
Beste era batera esanda, araudiak ez ditu kontuan hartzen kriptografia-aktiboen (asko) mota ezberdinen funtzio desberdintasunak.
Beraz, adibidez, zerga aldetik artelan bat adierazten duen NFT baten edukitzea eta birsaltzea ordainketa-bide funtzioa duen kriptografia-moneta edukitzea eta birsaltzea bezalaxe arautzen amaitzen da: horrela. potentzialki ordezko zergaren menpe egotea eta RW formularioan jakinarazteko betekizun berberen menpe egotea.
Sortu zuen artistak artelan bera forma fisikoan sortzea aukeratuko balu, fitxategi kriptografiko ez-fungigarri batean forma digitalean baino, bere jabe bihurtzen denak betebehar guztiz desberdinak izango lituzke: gainbalioen ordezko zergarik ez; RW formularioan aitorpenik ez (lana fisikoki Italian geratzen bada).
Zerga ordezko berria ezartzearekin oso lotuta dagoen arazo bat (gehien handi batean ondare irabazien eta atzerriko moneta ordezko zergaren eskema erreproduzitzen duena) da beti neketsua eta zalantzazkoa izaten dela gauzatze-balioa zehazteko kalkulu-oinarria zehaztea. diferentziala kapital-irabazi bat (edo kapital-galera) lortu den ala ez eta zenbaterainokoa den zehazteko.
Kontua da, prezio-zerrenda ofizialik ezean eta plataforma ezberdinen arabera nabarmen dibergenteak izan daitezkeen kotizazioen aurrean (arbitrajearekin bizimodua egiten duten pertsona batzuek), kalkulu-oinarria zehazteak aukera ematen duela. errazegi galdetzen du. Hortaz, txostenak egiteko betebeharrak bete arren auditoretza eta kontrolen menpe izateko arriskua ez da hutsala.
Zerga lehiaketa kriptografia munduan
Orain, % 26ko zerga-tasa ez dela guztiz merkea, eta posible diren konplikazio gehigarri guztiak kontuan hartuta, erraza da aurreikustea bereziki edozein motatako kripto-aktiboetan aberastasuna pilatuta dutela aurkitzen dutenek (beraz, ez bakarrik bi norabideko kripto-monetak). , baina baita NFTak, edo hainbat motatako eta hainbat funtzio dituzten tokenak), zeinen kontrabalioa gaur egun tamaina handikoa den, askoz erosoagoa izango litzateke beren zerga-egoitza kripto-aktiboen gaineko zergak diren herrialdeetara eramatea. argiagoa eta ez hain oldarkorragoa. Ez duzu Dubain amaitu behar horretarako. Suitza eta Portugal izkinan daude eta askoz ere kripto-erresistenteagoak dira.
Gainera, Aurrekontu Legea, 133. paragrafoan, ondare irabaziak kostuaren edo erosketa-balioaren ordezko modu batean zehazteko aukera eskaintzen du, TUIRren 9. artikuluan ezarritako irizpidea erabiliz, hau da, laburbilduz, arauak haien «balio arrunta» deitzen duena. Aukera hori % 14ko ordezko zerga ordaintzen bada soilik egikari daiteke.
Aipatu beharra dago orain zergadun arrunt batek balio normala nola zehaztu behar den uler dezan art. 9 (eta, horrela, kuantifikazio-irizpide horretara jotzearen benetako erosotasuna ulertzea) kontabilitate aditu on baten laguntzarekin bakarrik (baita aspirina dosi on batera jotzeak) arin ditzakeen buruhauste iturri izan daiteke.
Beste kontu bat: lege berriaren arabera, kripto-aktiboak jarraipen-betebeharren menpe jartzen dira, hau da, RW formularioan deklaratzea. Dena den, araua idazteko moduan, funtsezkoa den korapilo bat ez da askatzen. Alegia, betebehar hori bereizi gabe edo soilik kriptografia-aktiboak atzerriko aktibo gisa kalifika daitezkeenean soilik.
Gogoratu beharra dago, hain zuzen ere, Italiako Diru-sarreren Agentziak (Agenzia delle Entrate) berak, legea onartu baino hilabete batzuk lehenago interpelazio bati erantzunez, truke batean kriptografia-monetak zaintza-zorro baten barruan edukiz gero printzipioa baieztatu zuela. Italiako legediaren arabera, ez dago deklaratzeko betebeharrik, kriptografia-monetak esleitzen diren zorroen gako pribatuak Italian daudelakoan.
Horrek deklarazio-betebeharren inguruko auzietarako ateak zabaltzeko arriskua du, baita ere, ez dezagun ahaztu, 2022az geroztik truke guztiak, Italian jarduteko, de facto direlako, legearen eta erlazionatutako araudiaren xedapen espresaren arabera, Italiako legearen arabera, izan ere, Italian gutxienez establezimendu iraunkor bat edo ibilgailu korporatiboa sortuz eta OAM erregistroan inskripzioa lortuz bakarrik jardun dezakete.
Gaiak ere garrantzi berezia du, lege berrian xedapen zehatzak sartzen direlako, eta horren azken helburua da Italiako zergadunek jadanik dituzten kriptografia-aktiboen sorrera eragitea, iraganeko deklaraziorik ezaren amnistia moduko baten bidez. , zeinaren zenbatekoa aldatu egiten da kapital-irabaziak gauzatu diren ala ezaren arabera.
Diru-sarrerarik lortu ez bada, deklaratu gabeko kripto-aktiboak edukitzeko urte bakoitzeko, haien kontrabalioaren % 0.5; diru-sarrerak lortu badira, aldiz, edukitako ondasunen balioaren % 3.5 ordaindu beharko da (berriro ustiapen-urte bakoitzeko) gehi % 0.5 gehigarria zigor eta interes bidez.
Horrela, kasu honetan, amnistia gainbalioen benetako zenbatekotik desakoplatzen da.
Kripto zergak: argitasun falta dirua zuritzearen aurkako neurrietan ere
Orain, kontrabalioaren tamaina objektiboki eta eztabaidaezina ezartzeko zailtasunaz gain, kriptografia-aktiboen edukia RW forman deklaratu behar den ala ez eta noiz deklaratu behar den argi ez dagoenez, badago arrazoirik ere asko izango dela uste izateko. amnistia mota honetara sartu edo ez aukeratzea baldintzatzen du.
Zalantzarik eta auzietarako aukerarik faltako ez dela espero daitekeen beste kapitulu bat (142. paragrafoa) xedapenean ematen da, demagun, «erregularizazio» mota horrek diru-sarreretan eta soilik ondorioak dituela. zigorrak ez aplikatzea, baina irmo jarraitzen du «inbertitutako diru-kopuruen jatorriaren legezkotasuna frogatzeko».
Halako erakustaldi bat nola eman daitekeen, dena den, ulertu behar da.
Izan ere, lege honek daukan arazoetako bat, xedapen zehatz hori kontuan hartuta ere, gaur egun indarrean dauden diru-zuriketaren aurkako xedapenekin loturarik ez duela da, eta dena ulertu behar da nola konektatuko den. Europako legedi garrantzitsu baten ondorioz 2023an zehar nabarmen ezarri daitekeen arau-esparruarekin, Funtsen Transferentzien Erregelamendutik AML Zuzentarau berrira arte.
Laburbilduz, arriskua da italiar zergadunek, zerga handiak ordaindu ondoren, baliteke dirua zuritzearen aurkako eremuan murrizketa handiak direla-eta gozatu ezin izango dituzten hainbat ondasunekin amaitzea.
Arrazoizkoa izango zen, onura handikoa eta pizgarri sendoa agerraldirako, legebiltzarrak diru-zuriketaren aurkako "salbu-jokabide" moduko bat aurreikusi izan balu, zeinaren bidez, zergen gaineko betebeharrak beteta, presuntzio modu bat. aktiboen jatorri legitimoa abiaraziko litzateke, haien bankagarritasunaren ondorioetarako barne.
Lege-xedapenak hobetzeko aukera beti dago, bitartean, ordea, beste herrialde batzuk hub rola eskatzen ari dira eta baldintza onak sortzen ari dira ekimen ekonomiko eta finantzarioak, kapitalak eta nomada digitalak erakartzeko.
Espero dezagun lege berria negozio berritzaileentzako sistema hartzailea eraikitzeko lehen urratsa izan daitekeela, eta ez izatea upelaren hondoa urratzeko modu soil batean, ogasunaren kutxarako diru-sarrera gehigarri batzuk estutuz.
Iturria: https://en.cryptonomist.ch/2023/01/03/crypto-taxation-the-new-budget-law/